Wysokość stawek podatkowych ma bardzo ważne znaczenie dla rentowności prowadzonego biznesu. Choć podstawowa stawka podatku od dochodów osób prawnych (CIT) wynosi obecnie 19%, niektórzy podatnicy mogą korzystać z preferencyjnej stawki 9%. W tym artykule opiszemy jakie podmioty i na jakich zasadach mogą korzystać obniżonego do 9% podatku CIT.
Czym jest podatek CIT?
Podatek CIT (od ang. Corporate Income Tax) to podatek od dochodów osób prawnych. Jest uregulowany w Ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych z z dnia 15 lutego 1992 r. Stawki tego podatku, w tym preferencyjna stawka 9%, określone są w rozdziale 5 i 5b tej ustawy.
Podstawą opodatkowania jest dochód, który firma uzyskała w danym roku podatkowym. Dochód ten stanowi sumę dochodu osiągniętego z zysków kapitałowych oraz dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodów.
Kogo dotyczy podatek CIT?
Podatnikami CIT są przede wszystkim osoby prawne, w tym spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjne, proste spółki akcyjne, fundacje, stowarzyszenia, spółdzielnie. Ponadto, do płacenia CIT zobowiązane są także niektóre jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, takie jak spółki kapitałowe w organizacji, spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne z siedzibą lub zarządem w Polsce, wspólnoty mieszkaniowe, placówki oświatowe. Podatnikami CIT mogą być również spółki jawne, ale tylko jeżeli wspólnikami tej spółki nie są wyłącznie osoby fizyczne i spółka nie złoży przed rozpoczęciem roku obrotowego informacji o podatnikach podatku CIT oraz podatnikach podatku PIT posiadających prawa do udziału w zysku tej spółki.
Stawki podatku CIT
Obecnie stawki podatku CIT wynoszą standardowe 19% podstawy opodatkowania lub preferencyjne 9% podstawy opodatkowania od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych dla małych podatników i firm rozpoczynających działalność.
Kto może stosować preferencyjną stawkę CIT 9%?
Obniżona stawka 9% dotyczy wyłącznie dochodów operacyjnych (tj. innych niż dochody kapitałowe) i mogą ją stosować:
- mali podatnicy,
- podatnicy rozpoczynający działalność.
Rozpoczynający działalność podmiot, który został utworzony w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników, nie może stosować niższej stawki podatku CIT w dwóch latach podatkowych bezpośrednio następujących po tych zdarzeniach. Dotyczy to również przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej lub spółki niebędącej osobą prawną w inny rodzaj działalności, a także wniesienia przedsiębiorstwa, jego części lub składników majątku o wartości powyżej 10 tys. euro.
Podatnik, który rozpoczyna działalność w ciągu roku obrotowego, musi badać na bieżąco czy przychody osiągane w ciągu roku nie przekroczą określonego limitu. W tym przypadku jest on limitem netto, a nie brutto i oblicza się go jako iloczyn 2 mln EUR i średniego kursu EUR NBP z pierwszego dnia roboczego stycznia danego roku. W 2023 roku wynosi on 9 357 000 zł.
Status małego podatnika w 2023 roku
Jeżeli przychody podatnika ze sprzedaży brutto czyli z uwzględnieniem kwoty należnego podatku od towarów i usług nie przekroczyły w ubiegłym roku kwoty 2 000 000 EUR, to podatnik jest uznawany za małego podatnika dla celów podatku dochodowego.
W 2023 roku za małego podatnika jest więc uważany przedsiębiorca, który w 2022 roku osiągnął przychód nieprzekraczający kwoty 9 654 000 zł. Kwota ta jest corocznie ustalana na podstawie średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.
Skutki przekroczenia limitu
Jeśli bieżący przychód w trakcie roku przekroczy równowartość 2 mln euro (9 357 000 zł), będzie to oznaczało dla podatnika to utratę prawa do stawki 9% w stosunku do dochodów uzyskanych od początku roku, a nie tylko od momentu przekroczenia. Konieczne będzie więc objęcie całości dochodów wykazywanych w zeznaniu CIT-8 stawką 19%.
