Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to uproszczona forma opodatkowania działalności gospodarczej. Stawki ryczałtu, których obecnie wyróżniamy aż 9, zależą tu od rodzaju wykonywanej działalności, a podstawą opodatkowania jest przychód bez uwzględnienia kosztów jego uzyskania. Lista stawek ryczałtu w 2024 r.
Stawki ryczałtu 2024
Zgodnie z Ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w 2024 r. obowiązują następujące stawki ryczałtu:
- 17%
- 15%
- 14%
- 12%
- 10%
- 8,5%
- 5,5%
- 3%
- 2%
Stawka podatku, którym obłożony jest przychód, zależy od wykonywanej działalności. Możliwe jest stosowanie kilku stawek jednocześnie przez podatnika osiągającego przychody z różnych źródeł. Te rodzaje działalności, które nie są przypisane do innych stawek, co do zasady opodatkowuje się stawką 8,5%.
Ryczałt 17%
Opodatkowaniu stawką 17% podlegają przychody w zakresie wolnych zawodów. Jako wolne zawody należy rozumieć pozarolniczą działalność gospodarczą wykonywaną osobiście przez:
- tłumaczy,
- adwokatów,
- notariuszy,
- radców prawnych,
- biegłych rewidentów,
- księgowych,
- agentów ubezpieczeniowych,
- agentów oferujących ubezpieczenia uzupełniające,
- brokerów reasekuracyjnych,
- brokerów ubezpieczeniowych,
- doradców podatkowych,
- doradców restrukturyzacyjnych,
- maklerów papierów wartościowych,
- doradców inwestycyjnych,
- agentów firm inwestycyjnych,
- rzeczników patentowych.
Dowiedz się więcej o wolnych zawodach ->
Ryczałt 15%
Stawkę ryczałtu 15% stosuje się do przychodów ze świadczenia usług:
- reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU 18.20.30.0),
- pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWiU 45.40.40.0),
- pośrednictwa w sprzedaży hurtowej (PKWiU grupa 46.1),
- magazynowania i przechowywania cieczy i gazów (PKWiU 52.10.12.0),
- magazynowania i przechowywania towarów w strefach wolnocłowych (PKWiU ex 52.10.19.0),
- parkingowych (PKWiU 52.21.24.0),
- obsługi centrali wzywania radio-taxi (PKWiU ex 52.21.29.0),
- pilotowania na wodach morskich i przybrzeżnych (PKWiU ex 52.22.13.0),
- pilotowania na wodach śródlądowych (PKWiU ex 52.22.14.0),
- licencyjnych związanych z nabywaniem praw do książek, broszur, ulotek, map itp. (PKWiU 58.11.60.0),
- licencyjnych związanych z nabywaniem praw do korzystania z wykazów i list (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.30.0),
- licencyjnych związanych z nabywaniem praw do czasopism i pozostałych periodyków (PKWiU 58.14.40.0),
- licencyjnych związanych z nabywaniem praw do pozostałych wyrobów drukowanych (PKWiU 58.19.30.0),
- licencyjnych związanych z nabywaniem praw do korzystania z gier komputerowych (PKWiU 58.21.40.0),
- licencyjnych związanych z nabywaniem praw do korzystania z programów komputerowych (PKWiU 58.29.50.0),
- związanych ze sprzedażą miejsca reklamowego w wykazach i listach (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.40.0),
- związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60),
- przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1),
- przesyłania strumieni wideo przez Internet (PKWiU 59.11.25.0),
- przesyłania strumieni audio przez Internet (PKWiU 59.20.36.0),
- agencji informacyjnych (PKWiU 63.91.1),
- pozostałych w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 63.99),
- finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU sekcja K), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,
- związanych z obsługą nieruchomości, świadczonych na zlecenie (PKWiU 68.3),
- prawnych, rachunkowo-księgowych i doradztwa podatkowego (PKWiU dział 69), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,
- firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,
- reklamowych; usług badania rynku i opinii publicznej (PKWiU dział 73),
- fotograficznych (PKWiU 74.2),
- tłumaczeń pisemnych i ustnych (PKWiU 74.3), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,
- związanych z zatrudnieniem (PKWiU dział 78),
- przez organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz pozostałych usług rezerwacji i usług z nią związanych (PKWiU dział 79),
- detektywistycznych i ochroniarskich (PKWiU dział 80), z wyjątkiem robót związanych z instalowaniem systemów przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem,
- obsługi nieruchomości wykonywanych na zlecenie, polegających m.in. na utrzymaniu porządku w budynkach, kontroli systemów ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych napraw (PKWiU 81.10.10.0),
- dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU 81.29.11.0),
- związanych ze wspomaganiem prowadzenia działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 82.9),
- centrów telefonicznych (call center) (PKWiU 82.20.10.0),
- powielania (PKWiU 82.19.11.0),
- związanych z organizowaniem kongresów, targów i wystaw (PKWiU 82.30),
- w zakresie pomocy społecznej bez zakwaterowania (PKWiU ex dział 88), z wyłączeniem usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie odwiedzania i pomocy domowej świadczonych osobom niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.14),
- usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej świadczonych osobom dorosłym niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.15),
- usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi, z wyłączeniem opieki nad dziećmi niepełnosprawnymi (PKWiU 88.91.11),
- usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi i młodzieżą niepełnosprawną (PKWiU 88.91.12)
- usług pomocy społecznej bez zakwaterowania świadczonych przez opiekunki do dzieci (PKWiU 88.91.13)
- pozostałych usług pomocy społecznej bez zakwaterowania, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 88.99.19),
- kulturalnych i rozrywkowych (PKWiU dział 90),
- związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją (PKWiU dział 93).
Ryczałt 14%
Stawkę ryczałtu 14% stosuje się do przychodów ze świadczenia usług:
- w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86),
- architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71),
- w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1);
Ryczałt 12%
Stawkę ryczałtu 12% stosuje się do przychodów ze świadczenia usług:
- związanych z wydawaniem pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line,
- pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1),
- pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2),
- oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line,
- związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0),
- związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1),
- objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2),
- związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02),
- w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0),
- związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1);
Ryczałt 10%
Tę stawkę ryczałtu stosuje się do przychodów ze świadczenia usług:
- w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek (PKWiU 68.10.1).
A także w przypadku odpłatnego zbycia praw majątkowych lub nieruchomości będących:
- środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
- składników majątku o wartości początkowej nieprzekraczającej 10 tys. zł, ale nie mniejszej niż 1500 zł,
- składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,
- składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub udział w takim prawie, które nie podlegają ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
- składnikami majątku przedsiębiorstwa w spadku.
Ryczałt 8,5% do 100 tys. zł i 12,5% od nadwyżki ponad 100 tys. zł
Tę stawkę ryczałtu stosuje się do następujących przychodów:
- otrzymanych lub postawionych do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniędzy i wartości pieniężnych oraz wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze,
- z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą,
- świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem (PKWiU dział 55),
- świadczenia usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych (PKWiU 68.20.1),
- wykonywania usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU dział 72),
- wynajmu i dzierżawy samochodów osobowych i furgonetek, bez kierowcy (PKWiU 77.11.10.0),
- wynajmu i dzierżawy pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli) bez kierowcy (PKWiU 77.12.1),
- wynajmu i dzierżawy środków transportu wodnego bez załogi (PKWiU 77.34.10.0),
- wynajmu i dzierżawy środków transportu lotniczego bez załogi (PKWiU 77.35.10.0),
- wynajmu i dzierżawy pojazdów szynowych (bez obsługi) (PKWiU 77.39.11.0),
- wynajmu i dzierżawy kontenerów (PKWiU 77.39.12.0),
- wynajmu i dzierżawy motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną, bez kierowcy (PKWiU 77.39.13.0),
- wynajmu i dzierżawy własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim (PKWiU 77.40),
- świadczenia usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem (PKWiU dział 87);
Ryczałt 8,5%
Stawką ryczałtu 8,5% stosuje się do:
- przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, do których nie wyznaczono innych stawek ryczałtu,
- przychodów ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0),
- przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85),
- przychodów ze świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury (PKWiU dział 91),
- przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego,
- prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu,
- prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy,
- odszkodowania otrzymane za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej;
Ryczałt 5,5%
Tę stawkę ryczałtu stosuje się do:
- przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton,
- prowizji uzyskanej z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów,
- przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym;
Ryczałt 3%
Stawkę ryczałtu 3% stosuje się do przychodów:
- z działalności gastronomicznej, za wyjątkiem sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
- z działalności usługowej w zakresie handlu,
- ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą (PKWiU 01.62.10.0),
- z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów,
- z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej (z pewnymi zastrzeżeniami – red.),
- o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2, 5–10 i 19–21 ustawy o podatku dochodowym (to m.in. odsetki, umorzone zobowiązania, zbycie wierzytelności).
Ryczałt 2%
Stawka ryczałtu 2% dotyczy przychodów uzyskanych ze sprzedaży wyrobów przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów pochodzenia roślinnego z własnej uprawy i hodowli lub chowu.
Spodobał Ci się ten artykuł? Uważasz go za przydatny? Postaw kawę dla naszej redakcji i wesprzyj dalszy rozwój serwisu!
